【就食論事】之 消費稅知多少（一）

鑑於很多朋友對消費稅的事情有很多疑問（或不知道需要有疑問），本貓將分兩期談談基本的消費稅資料，希望能幫到大家。當然，以下資訊只供參考，本貓不具顧問資格。各商家若有疑問，請千萬咨訊相關權威，如關稅局或消費稅顧問。

消費稅有關詞彙：

1. 消費稅－（Goods and Services Tax, GST）或作貨物與服務稅，是增值稅的一種，即是說您將徵收您提供的商品在增值（就是您貨物在扣除成本後滴價格）後的稅務。例：一箱汽水價格RM30，消費稅6%，於是供應商賣您（30x106%）RM31.8，您要賣RM35，消費稅6%，您當向顧客徵收（35x6%=）RM2.1的銷項稅，您需要賣RM37.1。但您可向關稅支領您付還供應商的RM1.8進項稅，因此，您繳付的消費稅總額僅（RM2.1-RM1.8=）RM0.3（五塊錢賺幅的6%）。
2. 進項稅（Input Tax）與銷項稅（Output Tax）－您付還供應商的消費稅，成為您的進項稅，而您向買家徵收的消費稅，成為您的銷項稅。每當報賬時，銷項稅扣除進項稅，便是您所需繳付給海關的消費稅。若您的銷項稅大於進項稅，您還可向海關領錢呢！例：四月份您買機器製造商品，機器及原料共花了RM10,000，進項稅RM600，當月的銷售額為RM8,000，銷項稅RM480，則您可向海關支取RM120。五月，沒買機器了，原料花RM5,000，進項稅RM300，若當月銷售額為RM8,000，銷項稅依然RM480，則您得付還海關RM180的消費稅了。
3. 基本稅率分別：
• 標準稅率（Standard Rated）：最普通的稅率，絕大多數商品服務都是此稅，6%。
• 零稅率（Zero Rated*）：這不等同於豁免稅率，這類商品應繳付消費稅，只是稅率為0%。海關對零稅率的貨品和服務，有著詳細的指南，若非在這指南里出現的商品，絕不是零稅率。各位可按此下載該指南。
• 豁免（Exempted*）：這類供應不需徵收消費稅，但同樣的，也無法支領付還這類供應的成本所含的進項稅。原則上，若您僅提供豁免稅率供應，您基本上是無需註冊為消費稅人的，但有些同時提供豁免供應和可徵稅供應的商家（如建築商，賣房子豁免徵稅，但賣商店是可徵稅供應）是最頭疼的一組人，他們的進項稅算法繁雜，在此暫不贅述。
• 其他：截至目前，海關有興趣的稅率分類約有廿四種，諸如零稅率在銷項稅方面還分國內和出口兩項，還有“被認為供應（Deemed Supply，您送禮給供應商／客人？行，但若整年超過五百塊，對不起，請付消費稅）”，其他各種調整稅項（多收了、少收了、壞帳等等）等無奇不有的分類，要搞懂，若不上個講座還真有點難呢！
4. 年應納稅所得（Yearly Taxable Income）－對消費稅而言，您一年中屬於以上稅率中可徵稅項目（屬於標準稅率和零稅率的商品或服務）的供應所賣得的數額，就是您的年納稅所得。這數字若超過五十萬，則您必須註冊為消費稅人（GST Person）。
5. 消費稅人（GST Person）－恭喜您，您成功成為了政府的私人合法稅吏… 努力為政府收取消費稅吧！

* 時至今日，海關還是對該不該收的商品心猿意馬，因此對於零稅率和豁免的供應，各位必須勤於查閱，以防有變。